Аудит-Траст-Обучение

Адрес: 693000, г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина 69. Тел/факс: 8(4242)42-54-74, 8(4242)72-66-56. Электронная почта: Audit.trast.Obuchenie@gmail.com
12 | 05 | 2021

Когда принимается к вычету НДС по корректировочной счет-фактуре (судебная практика)

В связи с разрывом договорных отношений, их последующим восстановлением и корректировкой объемов поставок, компания направила контрагентам акты об оказании услуг и счета-фактуры за каждый месяц, начиная со 2 квартала 2011 года по 4 квартал 2012 года. При этом все акты и счета-фактуры были датированы 31 декабря 2012 года. Этим же числом компания составила корректировочные счета-фактуры и заявила соответствующую сумму НДС для вычета в уточненной налоговой декларации за 3 квартал 2012 года.

По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах, сославшись, что корректировочные счета-фактуры составлены только 31 декабря 2012 года, то есть за пределами периода, за который представлена уточненка.

Суды первой и апелляционной инстанций (дело № А40-39433/2014) признали недействительным решение инспекции, решив, что налогоплательщиком соблюдены необходимые условия для применения вычетов по НДС.

 

Окружной арбитражный суд отменил их решение и разъясняет следующее. При изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения вычетам у продавца подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости товаров (работ, услуг) до и после такого уменьшения (пункт 13 статьи 171 НК). Эти вычеты производятся на основании корректировочных счетов-фактур при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) (пункт 10 статьи 172 НК).

Следовательно, моментом возникновения права на вычет является момент согласования сторонами правоотношений измененных прав и обязанностей в корректирующих документах (дата их составления и подписания), при этом трехлетний срок на принятие налога к вычету исчисляется с указанной даты.

В данном случае корректирующие счета-фактуры были составлены только 31 декабря 2012 года, а право на вычет задекларировано ранее начала соответствующего периода, следовательно, основания для предъявления по ним налога к вычету в 3 квартале 2012 года у компании отсутствовали.

Судья ВС (305-КГ15-1863 от 06.04.2015) согласился с выводами первой кассации и отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Источник: Audit-it.ru

 
Короткие новости

Сейчас ведется набор на  семинары по НДФЛ, Онлайн-Кассам и налоговым проверкам, начало занятий 30 сентября 2019

audit-trast@snc.ru
Наши партнеры